Hướng dẫn phương pháp xác định giá tính thuế GTGT đối có hàng hóa, dịch vụ bán ra, nhập khẩu, trao đổi, biếu tặng, cho, trả thay lương, tiêu dùng nội bộ, khuyến mãi, xây dựng, xây lắp theo quy định tại Thông tư Số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ tài chính (có hiệu lực từ ngày 1/1/2014).
1. Đối sở hữu hàng hóa, dịch vụ do cơ sở phân phối, marketing bán ra:
- Là giá bán chưa sở hữu thuế GTGT.
- ví như chịu thuế tiêu thụ đặc trưng, thuế bảo vệ môi trường là giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc trưng, thuế bảo vệ môi trường nhưng chưa có thuế GTGT.
2. Đối mang hàng hóa nhập khẩu:
Giá tính thuế GTGT = giá nhập tại cửa khẩu + thuế nhập khẩu (nếu có) + thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) (+) mang thuế bảo vệ môi trường (nếu có).
- Giá nhập tại cửa khẩu được xác định theo quy định về giá tính thuế hàng nhập khẩu.
3. Đối có hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, biếu, tặng, cho, trả thay lương:
- Là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cộng cái hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh những hoạt động này.
Ví dụ: công ty kế toán Thiên Ưng sản xuất quạt điện, sử dụng 50 sản phẩm quạt để trao đổi mang DN B lấy sắt thép, giá bán (chưa có thuế) là 400.000 đồng/chiếc.
- Giá tính thuế GTGT là 50 x 400.000 đồng = 20.000.000 đồng.
- Riêng biếu, tặng giấy mời (trên giấy mời ghi rõ không thu tiền) xem các cuộc biểu diễn nghệ thuật, trình diễn thời trang, thi người đẹp và người mẫu, thi đấu thể thao do cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép thì giá tính thuế được xác định bằng không (0). Cơ sở tổ chức biểu diễn nghệ thuật tự xác định và tự chịu trách nhiệm về số lượng giấy mời, danh sách tổ chức, cá nhân mà cơ sở sở hữu biếu, tặng giấy mời trước lúc diễn ra chương trình biểu diễn, thi đấu thể thao.
4. Giá tính thuế đối với hàng hoá, dịch vụ dùng nội bộ.
Kể từ ngày 01/9/2014 theo Thông tư 119/2014/TT-BTC:
- Hàng hóa luân chuyển nội bộ như hàng hóa được xuất để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm, để tiếp tục quá trình sản xuất trong một cơ sở phân phối, buôn bán hoặc hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh xuất hoặc cung cấp tiêu dùng dùng cho hoạt động kinh doanh thì không hề tính, nộp thuế GTGT.
- ví như cơ sở marketing tự sản xuất, xây dựng tài sản cố định (tài sản cố định tự làm) để chuyên dụng cho chế tạo, buôn bán hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì lúc hoàn thành, nghiệm thu, bàn giao, cơ sở marketing chẳng hề lập hóa đơn. Thuế GTGT đầu vào hình thành cần tài sản cố định tự khiến cho được kê khai, khấu trừ theo quy định.
- nếu xuất máy móc, thiết bị, vật tư, hàng hóa dưới hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả, trường hợp có hợp đồng và những chứng từ liên quan đến giao dịch ưa thích, cơ sở marketing ko phải lập hóa đơn, tính, nộp thuế GTGT.
Ví dụ: Đơn vị A là doanh nghiệp chế tạo quạt điện, sử dụng 50 sản phẩm quạt lắp vào những phân xưởng sản xuất để chuyên dụng cho hoạt động buôn bán của đơn vị thị đơn vị A chẳng hề tính nộp thuế GTGT đối mang hoạt động xuất 50 sản phẩm quạt điện này.
Ví dụ: Cơ sở sản xuất hàng may mặc B có phân xưởng sợi và phân xưởng may. Cơ sở B xuất sợi thành phẩm từ phân xưởng sợi cho phân xưởng may để tiếp tục giai đoạn phân phối thì cơ sở B ko phải tính và nộp thuế GTGT đối mang sợi xuất cho phân xưởng may.
Ví dụ: công ty cổ phần P tự xây dựng nhà nghỉ giữa ca cho công nhân ở trong khu vực cung ứng buôn bán. doanh nghiệp cổ phần P ko mang đơn vị, tổ, đội trực thuộc thực hiện hoạt động xây dựng này. khi hoàn thành, nghiệm thu nhà nghỉ giữa ca, doanh nghiệp cổ phần P không hề lập hóa đơn. Thuế GTGT đầu vào hình thành nhà nghỉ giữa ca được kê khai, khấu trừ theo quy định.
Ví dụ: siêu thị Y là nhà hàng chế tạo nước uống đóng chai, giá chưa mang thuế GTGT 1 chai nước đóng chai trên thị trường là 4.000 đồng. nhà hàng Y xuất ra 300 chai nước đóng chai để chuyên dụng cho trong những cuộc họp công ty thì doanh nghiệp Y chẳng phải kê khai, tính thuế GTGT.
Ví dụ: nhà hàng Y là siêu thị phân phối nước uống đóng chai, giá chưa với thuế GTGT 1 chai nước đóng chai trên thị trường là 4.000 đồng. công ty Y xuất ra 300 chai nước đóng chai sở hữu mục đích ko chuyên dụng cho phân phối buôn bán thì siêu thị Y phải kê khai, tính thuế GTGT đối có 300 chai nước xuất sử dụng ko chuyên dụng cho hoạt động chế tạo kinh doanh nêu trên với giá tính thuế là 4.000 x 300 = một.200.000 đồng.
5. Đối mang sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định:
- Giá tính thuế được xác định bằng không (0);
- trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại nhưng ko thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải kê khai, tính nộp thuế như hàng hóa, dịch vụ dùng để sử dụng nội bộ, biếu, tặng, cho.
một số hình thức khuyến mại cụ thể được thực hiện như sau:
a) Đối với hình thức khuyến mại đưa hàng dòng, phân phối dịch vụ mẫu để người dùng dùng thử không phải trả tiền, tặng hàng hoá cho người mua, chế tạo dịch vụ không thu tiền thì giá tính thuế đối có hàng loại, dịch vụ cái được xác định bằng 0.
b) Đối mang hình thức bán hàng, chế tạo dịch vụ có giá rẻ hơn giá bán hàng, dịch vụ trước ấy thì giá tính thuế GTGT là giá bán đã giảm áp dụng trong thời gian khuyến mại đã đăng ký hoặc thông báo.
c) Đối có những hình thức khuyến mại bán hàng, cung ứng dịch vụ có tất nhiên phiếu tậu hàng, phiếu dùng dịch vụ thì ko phải kê khai, tính thuế GTGT đối sở hữu phiếu sắm hàng, phiếu sử dụng dịch vụ tặng kèm.
6. Đối với hoạt động cho thuê tài sản:
- Như cho thuê nhà, văn phòng, xưởng, kho tàng, bến, bãi, phương tiện vận chuyển, máy móc, thứ là số tiền cho thuê chưa mang thuế GTGT.
- giả dụ cho thuê theo hình thức trả tiền thuê từng kỳ hoặc trả trước tiền thuê cho 1 thời hạn thuê thì giá tính thuế là tiền cho thuê trả từng kỳ hoặc trả trước cho thời hạn thuê chưa sở hữu thuế GTGT.
- Giá cho thuê tài sản do các bên thỏa thuận được xác định theo hợp đồng. giả dụ pháp luật mang quy định về khung giá thuê thì giá thuê được xác định trong phạm vi khung giá quy định.
7. Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm:
- Là giá tính theo giá bán trả một lần chưa với thuế GTGT của hàng hoá ấy, ko bao gồm khoản lãi trả góp, lãi trả chậm.
8. Đối sở hữu gia công hàng hóa:
- Là giá gia công theo hợp đồng gia công chưa sở hữu thuế GTGT, bao gồm cả tiền công, tầm giá về nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ và chi phí khác phục vụ cho việc gia công hàng hoá.
9. Đối mang xây dựng, lắp đặt:
- Là giá trị công trình, hạng mục công trình hay phần công việc thực hiện bàn giao chưa với thuế GTGT.
a) nếu xây dựng, lắp đặt với bao thầu nguyên vật liệu là giá xây dựng, lắp đặt bao gồm cả giá trị nguyên vật liệu chưa có thuế GTGT.
b) trường hợp xây dựng, lắp đặt ko bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thứ, giá tính thuế là giá trị xây dựng, lắp đặt ko bao gồm giá trị nguyên vật liệu và máy móc, trang bị chưa có thuế GTGT.
c) giả dụ xây dựng, lắp đặt thực hiện thanh toán theo hạng mục công trình hoặc giá trị khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành bàn giao là giá tính theo giá trị hạng mục công trình hoặc giá trị khối lượng công việc hoàn thành bàn giao chưa với thuế GTGT.
10. Đối mang hoạt động chuyển nhượng bất động sản:
- Giá tính thuế là giá chuyển nhượng bất động sản trừ (-) giá đất được trừ để tính thuế GTGT.
11. Đối mang hoạt động đại lý, môi giới mua bán hàng hoá và dịch vụ, ủy thác xuất nhập khẩu hưởng tiền công hoặc tiền hoa hồng:
- Giá tính thuế là tiền công, tiền hoa hồng thu được từ các hoạt động này chưa với thuế GTGT.
12. Đối mang hàng hóa, dịch vụ được dùng chứng từ thanh toán ghi giá thanh toán:
- Là giá đã sở hữu thuế GTGT như tem, vé cước vận tải, vé xổ số kiến thiết... thì giá chưa có thuế được xác định như sau:
Giá chưa có thuế GTGT = Giá thanh toán (tiền bán vé, bán tem...) / một + thuế suất của hàng hóa, dịch vụ (%)
13. Đối sở hữu dịch vụ casino, trò chơi điện tử với thưởng, kinh doanh giải trí với đặt cược:
- Là số tiền thu từ hoạt động này đã bao gồm cả thuế tiêu thụ đặc thù trừ số tiền đã trả thưởng cho khách.
Giá tính thuế được tính theo công thức sau:
Giá tính thuế = Số tiền thu được / 1+ thuế suất
14. Đối mang vận tải, bốc xếp:
- Là giá cước vận tải, bốc xếp chưa sở hữu thuế GTGT, không phân biệt cơ sở trực tiếp vận tải, bốc xếp hay thuê lại.
15. Đối sở hữu dịch vụ du lịch theo hình thức lữ hành, hợp đồng ký với quý khách theo giá trọn gói (ăn, ở, đi lại) thì giá trọn gói được xác định là giá đã mang thuế GTGT.
Giá tính thuế được xác định theo công thức sau:
Giá tính thuế = Giá trọn gói / 1+ thuế suất
16. Đối mang dịch vụ cầm đồ, số tiền buộc phải thu từ dịch vụ này bao gồm tiền lãi buộc phải thu từ cho vay cầm đồ và khoản thu khác phát sinh từ việc bán hàng cầm đồ (nếu có) được xác định là giá đã với thuế GTGT.
Giá tính thuế được xác định theo công thức sau:
Giá tính thuế = Số tiền nên thu/ 1+ thuế suất
17. Đối sở hữu sách chịu thuế GTGT bán theo đúng giá phát hành (giá bìa) theo quy định của Luật Xuất bản
- Thì giá bán đó được xác định là giá đã mang thuế GTGT để tính thuế GTGT và doanh thu của cơ sở. các giả dụ bán không theo giá bìa thì thuế GTGT tính trên giá bán ra.\
19. Đối mang hoạt động in, giá tính thuế là tiền công in.
- ví như cơ sở in thực hiện những hợp đồng in, giá thanh toán bao gồm cả tiền công in và tiền giấy in thì giá tính thuế bao gồm cả tiền giấy.
20. Đối sở hữu dịch vụ đại lý giám định, đại lý xét bồi thường, đại lý đòi người đồ vật ba bồi hoàn, đại lý xử lý hàng bồi thường 100% hưởng tiền công hoặc tiền hoa hồng:
- Thì giá tính thuế GTGT là tiền công hoặc tiền hoa hồng được hưởng (chưa trừ một khoản phí tổn nào) mà công ty bảo hiểm thu được, chưa với thuế GTGT.
21. Đối sở hữu trường hợp sắm dịch vụ quy định tại khoản 5 Điều 3 Thông tư này,
- Giá tính thuế là giá thanh toán ghi trong hợp đồng chọn dịch vụ chưa có thuế giá trị gia tăng.
22. Giá tính thuế đối sở hữu các loại hàng hóa, dịch vụ quy định từ khoản 1 đến khoản 21 Điều này bao gồm cả khoản phụ thu và phí thu thêm bên cạnh giá hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở buôn bán được hưởng.
- ví như cơ sở kinh doanh áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dànhcho khách hàng (nếu có) thì giá tính thuế GTGT là giá bán đã chiết khấu thương mại dành cho các bạn. nếu việc chiết khấu thương mại căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hoá, dịch vụ thì số tiền chiết khấu của hàng hoá đã bán được tính điều chỉnh trên hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ của lần mua cuối cộng hoặc kỳ tiếp sau. ví như số tiền chiết khấu được lập lúc kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu hàng bán thì được lập hoá đơn điều chỉnh kèm bảng kê những số hoá đơn nên điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh. Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh, bên bán và bên sắm kê khai điều chỉnh doanh thu mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào.
Xem thêm: phương pháp kê khai thuế GTGT chiết khấu thương mại
- Giá tính thuế được xác định bằng đồng Việt Nam.
Thời điểm xác định thuế GTGT:
một. Đối với bán hàng hoá là thời điểm chuyển giao quyền mang hoặc quyền sử dụng hàng hoá cho quý khách, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
2. Đối sở hữu cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc chế tạo dịch vụ hoặc thời điểm lập hoá đơn cung ứng dịch vụ, ko phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
- Đối mang dịch vụ viễn thông là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu về cước dịch vụ kết nối viễn thông theo hợp đồng kinh tế giữa những cơ sở kinh doanh dịch vụ viễn thông nhưng chậm nhất không quá 2 tháng kể từ tháng phát sinh cước dịch vụ kết nối viễn thông.
3. Đối với hoạt động cung cấp điện, nước sạch là ngày ghi chỉ số điện, nước tiêu thụ trên đồng hồ để ghi trên hoá đơn tính tiền.
4. Đối mang hoạt động buôn bán bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng hoặc cho thuê là thời điểm thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng. Căn cứ số tiền thu được, cơ sở buôn bán thực hiện khai thuế GTGT đầu ra phát sinh trong kỳ.
5. Đối mang xây dựng, lắp đặt, bao gồm cả đóng tàu, là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, ko phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
6. Đối mang hàng hoá nhập khẩu là thời điểm đăng ký tờ khai hải quan.
0 nhận xét:
Đăng nhận xét