Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia nâng cao đầu vào được quy định tại điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ tài chính (có hiệu lực từ ngày 1/1/2014).

mang thể bạn quan tâm: Dịch vụ kế toán giá rẻ

một. Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ chuyên dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ đa số , đề cập cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hoá chịu thuế GTGT bị tổn thất.

 - các trường hợp tổn thất không được bồi thường được khấu trừ thuế GTGT đầu vào gồm: thiên tai, hoả hoạn, những giả dụ tổn thất không được bảo hiểm bồi thường, hàng hoá mất phẩm chất, quá hạn dùng cần tiêu huỷ. Cơ sở marketing nên với hầu hết hồ sơ, tài liệu chứng minh các ví như tổn thất ko được bồi thường để khấu trừ thuế.

- trường hợp hàng hoá có hao hụt trùng hợp do tính chất lý hoá trong quá trình vận chuyển, bơm rót như xăng, dầu… thì được kê khai, khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của số lượng hàng hoá thực tế hao hụt ngẫu nhiên không vượt quá định mức hao hụt theo quy định. Số thuế GTGT đầu vào của số lượng hàng hoá hao hụt vượt định mức ko được khấu trừ, hoàn thuế.

- Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ hình thành tài sản cố định là nhà ăn ca, nhà nghỉ giữa ca, phòng thay quần áo, nhà để xe, nhà vệ sinh, bể nước chuyên dụng cho cho người lao động trong khu vực cung ứng, marketing và nhà ở, trạm y tế cho công nhân khiến cho việc trong các khu công nghiệp được khấu trừ hầu hết.

- trường hợp nhà ở cho công nhân làm cho việc trong những khu công nghiệp do cơ sở kinh doanh đi thuê thực hiện theo quy định của pháp luật về tiêu chuẩn thiết kế và giá cho thuê nhà ở công nhân khu công nghiệp thì thuế GTGT đối với khoản tiền thuê nhà trong trường hợp này được khấu trừ theo quy định. giả dụ cơ sở kinh doanh xây dựng hoặc chọn nhà ở không tính khu công nghiệp phục vụ cho công nhân làm việc trong những khu công nghiệp, nhà xây dựng hoặc nhà mua thực hiện theo quy định của pháp luật về tiêu chuẩn kiểu dáng nhà ở công nhân khu công nghiệp thì thuế GTGT của nhà xây dựng, nhà tậu dùng cho cho công nhân được khấu trừ đa số.

- ví như cơ sở marketing sở hữu các chuyên gia nước bên cạnh sang Việt Nam công tác, giữ các chức vụ quản lý tại Việt Nam, hưởng lương tại Việt Nam theo hợp đồng lao động ký có cơ sở marketing tại Việt Nam thì cơ sở kinh doanh ko được khấu trừ thuế GTGT của khoản tiền thuê nhà cho các chuyên gia nước ngoài này.

- giả dụ những chuyên gia nước ngoại trừ vẫn là nhân viên của công ty ở nước bên cạnh, chịu sự điều động của công ty ở nước ko kể, được công ty ở nước ngoại trừ trả lương và hưởng những chế độ của công ty ở nước ko kể trong thời gian sang Việt Nam công tác, giữa công ty ở nước bên cạnh và cơ sở buôn bán tại Việt Nam với hợp đồng bằng văn bản nêu rõ công ty tại Việt Nam buộc phải chịu các giá thành về chỗ ở cho các chuyên gia nước ngoại trừ trong thời gian công tác ở Việt Nam thì thuế GTGT của khoản tiền thuê nhà cho những chuyên gia nước ko kể khiến cho việc tại Việt Nam do cơ sở kinh doanh tại Việt Nam chi trả được khấu trừ.

2. Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ (kể cả tài sản cố định) sử dụng đồng thời cho cung cấp, marketing hàng hoá, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT .

- Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ; nếu ko hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hoá, dịch vụ bán ra ko hạch toán riêng được.

- Cơ sở marketing hàng hoá, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT hàng tháng tạm phân bổ số thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ, tài sản cố định mua vào được khấu trừ trong tháng, cuối năm cơ sở kinh doanh thực hiện tính phân bổ số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của năm để kê khai điều chỉnh thuế GTGT đầu vào đã tạm phân bổ khấu trừ theo tháng.

3. Thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định, máy móc, vật dụng, nói cả thuế GTGT đầu vào của hoạt động đi thuê những tài sản, máy móc, vật dụng này và thuế GTGT đầu vào khác liên quan đến tài sản, máy móc, thiết bị như bảo hành, sửa chữa trong những nếu sau đây ko được khấu trừ mà tính vào nguyên giá của tài sản cố định hoặc chi phí được trừ theo quy định của Luật thuế thu nhập nhà hàng và các văn bản hướng dẫn thi hành: Tài sản cố định chuyên sử dụng dùng cho chế tạo vũ khí, khí tài dùng cho quốc phòng, an ninh; tài sản cố định, máy móc, thứ của những tổ chức tín dụng, công ty marketing tái bảo hiểm, bảo hiểm nhân thọ, marketing chứng khoán, cơ sở khám, chữa bệnh, cơ sở đào tạo; tàu bay dân dụng, du thuyền không sử dụng cho mục đích marketing vận chuyển hàng hóa, hành khách, buôn bán du lịch, khách sạn.

- Tài sản cố định là ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô sử dụng vào buôn bán vận chuyển hàng hoá, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn) sở hữu trị giá vượt trên một,6 tỷ đồng (giá chưa sở hữu thuế GTGT) thì số thuế GTGT đầu vào tương ứng với phần trị giá vượt trên một,6 tỷ đồng ko được khấu trừ.

4. Khấu trừ thuế GTGT trong 1 số ví như cụ thể như sau:

a) Đối sở hữu cơ sở sản xuất marketing tổ chức chế tạo khép kín, hạch toán tập trung sở hữu tiêu dùng sản phẩm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT qua các khâu để chế tạo ra mặt hàng chịu thuế GTGT thì số thuế GTGT đầu vào tại những khâu được khấu trừ mọi.

b) Đối với cơ sở chế tạo kinh doanh mang dự án đầu tư thực hiện đầu tư theo phổ biến giai đoạn, bao gồm cả cơ sở cung cấp, kinh doanh mới ra đời, mang phương án phân phối, buôn bán tổ chức sản xuất khép kín, hạch toán tập trung và dùng sản phẩm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT để cung ứng ra mặt hàng chịu thuế GTGT nhưng trong quá trình đầu tư xây dựng cơ bản có cung ứng hàng hóa, dịch vụ ko chịu thuế GTGT thì số thuế GTGT đầu vào trong giai đoạn đầu tư để hình thành tài sản cố định được khấu trừ tất cả. Cơ sở buôn bán phải hạch toán riêng số thuế GTGT đầu vào ko sử dụng cho đầu tư tài sản cố định phục vụ cho hoạt động cung cấp marketing hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT để kê khai khấu trừ theo tỷ lệ (%) giữa doanh số chịu thuế GTGT so mang tổng doanh số hàng hoá, dịch vụ bán ra.

- Đối với cơ sở marketing sở hữu dự án đầu tư để tiếp tục cung ứng, chế biến và với văn bản cam kết tiếp tục chế tạo sản phẩm chịu thuế GTGT thì được kê khai, khấu trừ thuế GTGT ngay từ công đoạn đầu tư xây dựng cơ bản. Đối mang thuế GTGT đầu vào phát sinh trong quá trình đầu tư XDCB, nhà hàng đã kê khai, khấu trừ, hoàn thuế nhưng sau đó xác định ko đủ điều kiện, khấu trừ, hoàn thuế thì công ty bắt buộc kê khai, điều chỉnh nộp lại tiền thuế GTGT đã khấu trừ, hoàn thuế. nếu công ty không thực hiện điều chỉnh, qua thanh tra, kiểm tra cơ quan thuế phát hiện ra thì cơ quan thuế sẽ thực hiện truy thu, truy hoàn và xử phạt theo quy định. doanh nghiệp bắt buộc hoàn toàn chịu trách nhiệm trước pháp luật về các nội dung đã báo cáo, cam kết giải trình với cơ quan thuế liên quan tới việc khấu trừ, hoàn thuế.

- nếu cơ sở mang bán hàng hóa là sản phẩm nông, lâm, thuỷ hải sản chưa qua chế biến hoặc mới qua sơ chế thông thường thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT thì số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ sắm vào được tính khấu trừ theo tỷ lệ (%) doanh số hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT so với tổng doanh số của hàng hóa, dịch vụ bán ra.

- ví như doanh nghiệp bán mủ cao su của hầu hết dự án thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT thì nhà hàng không được khấu trừ thuế.

- trường hợp doanh nghiệp tiêu dùng 1 phần mủ cao su khai thác của dự án vào sản xuất sản phẩm chịu thuế GTGT, 1 phần bán ra thì thực hiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào như sau:

- Thuế GTGT đầu vào của TSCĐ (vườn cây cao su, nhà máy chế biến…): nhà hàng được khấu trừ mọi (bao gồm cả thuế GTGT phát sinh trong giai đoạn đầu tư XDCB).

- Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ: thực hiện khấu trừ theo tỷ lệ (%) doanh số hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT so mang tổng doanh số của hàng hoá, dịch vụ bán ra.

c) Đối sở hữu cơ sở cung ứng marketing với dự án đầu tư, bao gồm cả cơ sở chế tạo, kinh doanh mới ra đời, vừa đầu tư vào phân phối marketing hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT, vừa đầu tư vào sản xuất marketing hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì số thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định trong công đoạn đầu tư xây dựng cơ bản được tạm khấu trừ theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT so sở hữu tổng doanh thu của hàng hoá, dịch vụ bán ra theo phương án chế tạo, buôn bán của cơ sở kinh doanh. Số thuế tạm khấu trừ được điều chỉnh theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT so sở hữu tổng doanh thu của hàng hoá, dịch vụ bán ra trong ba năm nói từ năm thứ nhất mang doanh thu.

5. Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá (kể cả hàng hoá tậu ngoại trừ hoặc hàng hoá do nhà hàng tự sản xuất) mà doanh nghiệp tiêu dùng để cho, biếu, tặng, khuyến mại, PR dưới những hình thức, phục vụ cho phân phối marketing hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ.

6. Số thuế GTGT đã nộp theo Quyết định ấn định thuế của cơ quan hải quan được khấu trừ tất cả , trừ nếu cơ quan hải quan xử phạt về gian lận, trốn thuế.

7. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho chế tạo, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT hướng dẫn tại Điều 4 Thông tư này ko được khấu trừ , trừ những trường hợp sau:

a) Thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mà cơ sở marketing tậu vào để phân phối kinh doanh hàng hóa, dịch vụ phân phối cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, tổ chức quốc tế để viện trợ nhân đạo, viện trợ ko hoàn lại hướng dẫn tại khoản 19 Điều 4 Thông tư này được khấu trừ toàn bộ;

b) Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ sử dụng cho hoạt động sắm kiếm, khảo sát, tăng trưởng mỏ dầu khí tới ngày khai thác thứ 1 hoặc ngày cung cấp trước tiên được khấu trừ toàn bộ.

8. Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai, khấu trừ lúc xác định số thuế bắt buộc nộp của kỳ đấy, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho.

- ví như cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.

9. Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ , cơ sở buôn bán được hạch toán vào giá tiền để tính thuế thu nhập nhà hàng hoặc tính vào nguyên giá của tài sản cố định, trừ số thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ sắm vào từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên không với chứng từ thanh toán ko dùng tiền mặt.

10. Văn phòng Tổng doanh nghiệp, tập đoàn không trực tiếp hoạt động buôn bán và các đơn vị hành chính sự nghiệp trực thuộc như: Bệnh viện, Trạm xá, Nhà nghỉ điều dưỡng, Viện, Trường đào tạo... chẳng phải là người nộp thuế GTGT thì ko được khấu trừ hay hoàn thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ tìm vào chuyên dụng cho cho hoạt động của những đơn vị này.

- trường hợp những đơn vị này có hoạt động buôn bán hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT thì cần đăng ký, kê khai nộp thuế GTGT riêng cho các hoạt động này.

Tham khảo: Dịch vụ thành lập công ty giá rẻ

11. Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ sử dụng cho các hoạt động cung cấp hàng hoá, dịch vụ không kê khai, tính nộp thuế GTGT hướng dẫn tại Điều 5 Thông tư này (trừ khoản 2, khoản 3 Điều 5) được khấu trừ toàn bộ.

12. Cơ sở marketing được kê khai, khấu trừ thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ tậu vào dưới hình thức uỷ quyền cho tổ chức , cá nhân khác mà hoá đơn sở hữu tên tổ chức, cá nhân được uỷ quyền bao gồm những ví như sau đây:

a) nhà hàng bảo hiểm ủy quyền cho người tham gia bảo hiểm sửa chữa tài sản; giá tiền sửa chữa tài sản cộng các vật tư, phụ tùng thay thế với hóa đơn GTGT ghi tên người tham gia bảo hiểm, nhà hàng bảo hiểm thực hiện thanh toán cho người tham gia bảo hiểm phí bảo hiểm tương ứng theo hợp đồng bảo hiểm thì siêu thị bảo hiểm được kê khai khấu trừ thuế GTGT tương ứng sở hữu phần bồi thường bảo hiểm thanh toán theo hóa đơn GTGT đứng tên người tham gia bảo hiểm; nếu phần bồi thường bảo hiểm do công ty bảo hiểm thanh toán cho người tham gia bảo hiểm mang giá trị từ 20 triệu đồng trở lên thì phải thực hiện thanh toán qua ngân hàng.

b) Trước khi ra đời công ty, những sáng lập viên mang văn bản ủy quyền cho tổ chức, cá nhân thực hiện chi hộ một số khoản giá thành liên quan tới việc có mặt trên thị trường doanh nghiệp, sắm tìm hàng hóa, vật tư thì doanh nghiệp được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo hóa đơn GTGT đứng tên tổ chức, cá nhân được ủy quyền và phải thực hiện thanh toán cho tổ chức, cá nhân được ủy quyền qua ngân hàng đối sở hữu các hóa đơn mang giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên.

13. trường hợp cá nhân, tổ chức không kinh doanh có góp vốn bằng tài sản vào siêu thị trách nhiệm hữu hạn, nhà hàng cổ phần thì chứng từ đối sở hữu tài sản góp vốn là biên bản chứng nhận góp vốn, biên bản giao nhận tài sản. trường hợp tài sản góp vốn là tài sản mới sắm, chưa tiêu dùng, sở hữu hoá đơn hợp pháp được hội đồng giao nhận vốn góp chấp nhận thì trị giá vốn góp được xác định theo trị giá ghi trên hoá đơn bao gồm cả thuế GTGT; Bên nhận vốn góp được kê khai khấu trừ thuế GTGT ghi trên hoá đơn tậu tài sản của bên góp vốn.

14. Cơ sở buôn bán nộp thuế giá trị gia nâng cao theo bí quyết tính trực tiếp trên giá trị gia nâng cao khi chuyển sang nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế được khấu trừ thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ sắm vào phát sinh nhắc từ kỳ thứ nhất kê khai, nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế.

- Cơ sở marketing nộp thuế giá trị gia tăng theo cách khấu trừ thuế khi chuyển sang nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng được tính số thuế giá trị gia nâng cao của hàng hoá, dịch vụ mua vào phát sinh trong thời gian nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế mà chưa khấu trừ hết vào mức giá được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập công ty, trừ số thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ sắm vào phát sinh trong thời gian nộp thuế theo bí quyết khấu trừ thuế được hoàn theo hướng dẫn tại Điều 18 Thông tư này và theo quy định của văn bản quy phạm pháp luật sở hữu hiệu lực trước ngày Thông tư này sở hữu hiệu lực thi hành.

15. Cơ sở buôn bán không được tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối sở hữu trường hợp:

- Hoá đơn GTGT dùng không đúng quy định của pháp luật như: hóa đơn GTGT ko ghi thuế GTGT (trừ ví như đặc trưng được dùng hoá đơn GTGT ghi giá thanh toán là giá đã sở hữu thuế GTGT);

- Hoá đơn ko ghi hoặc ghi ko đúng một trong các chỉ tiêu như tên, cửa hàng, mã số thuế của người bán bắt buộc ko xác định được người bán;

- Hoá đơn ko ghi hoặc ghi không đúng 1 trong các chỉ tiêu như tên, liên hệ, mã số thuế của khách hàng cần ko xác định được các bạn (trừ giả dụ hướng dẫn tại khoản 12 Điều này);

- Hóa đơn, chứng từ nộp thuế GTGT giả, hóa đơn bị tẩy xóa, hóa đơn khống (không có hàng hóa, dịch vụ kèm theo);

- Hóa đơn ghi giá trị ko đúng giá trị thực tế của hàng hóa, dịch vụ tậu, bán hoặc trao đổi.

Xem thêm

Công việc của kế toán thuế cần làm trong công ty

Công việc của nhân viên kế toán thuế cần khiến cho các gì? Đây là câu hỏi của nhiều bạn kế toán thuế mới đi khiến. Bài viết này nhà hàng kế toán thuế Hà Nội sẽ mô tả những công việc của 1 nhân viên kế toán thuế phải làm trong siêu thị hàng ngày, hàng tháng, hàng quý, hàng năm.

Xem thêm: Dịch vụ kế toán thuế

Để làm phải chăng công việc kế toán thuế quý khách phải hiểu rõ bản chất của từng cái thuế và cập nhật những chinh sách – luật thuế mới nhất.

Công việc của nhân viên kế toán thuế thực tế cụ thể như sau:

một. Công việc đầu năm:

- Kê khai và nộp tiền thuế môn bài đầu năm. Hạn nộp tiền thuế môn bài là ngày 31/1.

- Nộp tờ khai thuế GTGT, TNCN tháng 12 hoặc quý IV 

+ trường hợp kê khai theo tháng thì hạn nộp là 20/1

+ trường hợp kê khai theo quý thì hạn nộp là 30/1

- Nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính quý IV.

- Nộp báo cáo tình hình dùng hóa đơn quý IV. Hạn nộp là 30/1

2. Công việc hàng ngày:

- Thu thập, xử lý và lưu trữ các Hoá đơn, chứng từ kế toán (CTKT).

Đối sở hữu một DN có hầu hết những bộ phận như: Bộ phận bán hàng, Bộ phận mua hàng, Bộ phận quản lý,… Thì nhiệm vụ của Kế toán thuế là việc đi xác định hoạt động chọn hàng được thực hiện bởi những CTKT nào, tương tự Bán hàng cũng vậy,… Tức là Kế toán thuế bắt buộc đi tập hợp Hoá đơn CTKT liên quan.

Sau khi đã tập hợp được những Hoá đơn CTKT liên quan, kế toán thuế tiến hành kiểm tra về tính thông minh, hợp lệ của Hoá đơn, CTKT. Sau đó là Lưu trữ các Hoá đơn CTKT đảm bảo được Hoá đơn CTKT ko rách, nhàu nát, hỏng,… và cơ quan Thuế chấp nhận được.

nên chú ý: các bạn phải cập các Chính sách – Luật thuế mới nhất

- Để có thể vươn lên là 1 kế toán thuế giỏi và chuyên nghiệp bạn cần hiểu rõ và nắm vững những luật thuế mới nhất hiện hành để giảm thiểu khiến cho sai. Gây thất thoát cho doanh nghiệp.

- quý khách có thể vào các trang chuyên về kế toán như: Tổng cục thuế: gdt.gov.vn| Webketoan.vn | Danketoan.com…

- Hoặc những trang web mất phí nhưng uy tín và yếu tố như: Tanet.vn...Tại đây họ sẽ giúp quý khách đọc đúng các thông tư, nghị định. Phân tích luật và so sánh những TT, văn bản, nghị định trước đây sở hữu những TT, VB, nghị định hiện tại mà bạn không phải mất công đọc và phân tích mọi nội dung của những TT, VB, nghị định ấy.

- Việc cập nhật những thông tư nghị định mới nhất về thuế sẽ giúp người mua tận dụng được hết các chính sách hỗ trợ của Nhà nước đối mang DN 1 phương pháp kịp thời để giảm số thuế cần nộp cho DN

3. Công việc hàng tháng:

- Bằng việc lưu trữ những Hoá đơn, chứng từ kế toán liên quan theo ngày, hàng tháng kế toán thuế dựa vào đó mà tiến hành kê khai, lập báo cáo thuế theo quy định gồm:

- Lập tờ khai thuế GTGT hàng tháng (Những DN mới xây dựng thương hiệu chưa đủ 1 năm tài chính thì buộc phải kê khai thuế GTGT theo tháng)

- Nộp báo cáo tình hình tiêu dùng hóa đơn hàng tháng (Đối với các DN mới có mặt trên thị trường dưới 12 tháng)

4. Công việc hàng quý

- Lập tờ khai thuế Tạm tính Thuế TNDN theo Quý

- Lập Báo cáo tình hình dùng Hoá đơn theo Quý

- Lập tờ khai thuế GTGT theo quý (Đối với những DN thuộc đối tượng kê khai thuế GTGT theo quý), chi tiết bạn mang thể xem ở đường link bên trên phần công việc hàng tháng.

- Lập tờ khai thuế TNCN theo quý

Tuy nhiên đó là những công việc mà Kế toán thuế chúng ta cần khiến hàng Quý. các bạn đừng quên công việc của người kế toán thuế Hàng tháng phải thực hiện cho tháng cuối cộng thuộc Quý

với thể bạn quan tâm: Công ty dịch vụ kế toán thuế

5. Công việc cuối năm

- Lập báo cáo quyết toán thuế TNCN năm

- Lập báo cáo Quyết toán thuế TNDN năm

yếu tố xem tại đây: Hướng dẫn làm báo cáo quyết toán thuế TNDN năm

- Lập Báo cáo tài chính năm gồm:

- Bảng Cân đối Kế toán

- Báo cáo Kết quả hoạt động buôn bán

- Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ

- Thuyết minh Báo cáo Tài chính

- Bảng Cân đối số phát sinh Tài khoản.

Xem thêm

Xử phạt đối với hành vi chậm kê khai thuế

Câu hỏi :

Hình thức xử phạt đối với hành vi chậm nộp hồ sơ kê khai thuế so có thời hạn quy định như thế nào ?

Hình thức xử phạt đối mang hành vi chậm kê khai thuế.

Giải đáp>>

Xử phạt đối mang hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế so có thời hạn quy định:

một. Phạt cảnh cáo hoặc phạt tiền từ 100.000 đồng tới 1.000.000 đồng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 05 đến 10 ngày.

2. Phạt tiền từ 200.000 đồng tới 2.000.000 đồng đối có hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ trên 10 đến 20 ngày.

3. Phạt tiền từ 300.000 đồng tới 3.000.000 đồng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ trên 20 tới 30 ngày.

4. Phạt tiền từ 400.000 đồng đến 4.000.000 đồng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ trên 30 đến 40 ngày.

5. Phạt tiền từ 500.000 đồng đến 5.000.000 đồng đối mang hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ trên 40 tới 90 ngày.

6. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế quy định tại Điều này bao gồm cả thời gian gia hạn nộp hồ sơ khai thuế quy định tại Điều 33 của Luật Quản lý thuế.

7. không áp dụng những mức xử phạt quy định tại Điều này đối sở hữu trường hợp được gia hạn nộp thuế theo quy định của pháp luật quản lý thuế.

Xem thêm

Bí quyết ghi sổ theo hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái

Hướng dẫn bí quyết ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký – Sổ loại, trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán Nhật ký – Sổ chiếc

Dịch vụ hỗ trợ: Thành lập doanh nghiệp

1. đặc thù cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái:

- những nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh được kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán) trên cộng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là sổ Nhật ký - Sổ mẫu. Căn cứ để ghi vào sổ Nhật ký - Sổ loại là những chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cộng loại.

+ Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ dòng gồm mang các dòng sổ kế toán sau:

- Nhật ký - Sổ Cái;

- những sổ, thẻ kế toán chi tiết.

+ điểm cộng

- Số lượng sổ ít, cái sổ đơn thuần dễ ghi chép.

- Việc ktra đối chiếu số liệu sở hữu thể thực hiện thường xuyên trên sổ Tổng hợp Nhật ký – sổ mẫu

+ Nhược điểm

- Khó thực hiện việc phân công lao động kế toán( chỉ với duy nhất một sổ tổng hợp – Nhật ký sổ cái)

- Khó thực hiện đối với DN sở hữu quy mô vừa và lớn, phát sinh nhiều Tài khoản.

.2. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký - Sổ loại :

a. Công việc hàng ngày:

- Kế toán căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cộng chiếc đã được kiểm tra và được sử dụng làm cho căn cứ ghi sổ, trước hết xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi với để ghi vào Sổ Nhật ký - Sổ cái. Số liệu của mỗi chứng từ (hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cộng loại) được ghi trên 1 loại ở cả 2 phần Nhật ký và phần Sổ mẫu. Bảng tổng hợp chứng từ kế toán được lập cho các chứng từ cộng dòng (Phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất, phiếu nhập…) phát sinh rộng rãi lần trong một ngày hoặc định kỳ một tới 3 ngày.

- Chứng từ kế toán và Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng dòng sau lúc đã ghi Sổ Nhật ký - Sổ mẫu, được sử dụng để ghi vào sổ, thẻ kế toán khía cạnh với liên quan.

b. Công việc cuối tháng:

- Sau lúc đã phản ánh toàn bộ chứng từ kế toán phát sinh trong tháng vào Sổ Nhật ký - Sổ dòng và những sổ, thẻ kế toán yếu tố, kế toán tiến hành cùng số liệu của cột số phát sinh ở phần Nhật ký và các cột Nợ, cột mang của từng tài khoản ở phần Sổ chiếc để ghi vào loại cộng phát sinh cuối tháng. Căn cứ vào số phát sinh những tháng trước và số phát sinh tháng này tính ra số phát sinh luỹ kế từ đầu quý đến cuối tháng này. Căn cứ vào số dư đầu tháng (đầu quý) và số phát sinh trong tháng (trong quý) kế toán tính ra số dư cuối tháng (cuối quý) của từng tài khoản trên Nhật ký - Sổ chiếc.

c. lúc kiểm tra, đối chiếu số cộng cuối tháng (cuối quý) trong Sổ Nhật ký - Sổ mẫu buộc phải đảm bảo các yêu cầu sau:

Có thế bạn quan tâm: Hoàn thiện sổ sách kế toán

Tổng số tiền của cột “Phát sinh” ở phần Nhật ký

=

Tổng số phát sinh Nợ của hầu hết các Tài khoản

=

Tổng số phát sinh với của mọi các Tài khoản

Tổng số dư Nợ những Tài khoản

=

Tổng số dư mang các Tài khoản.

d. các sổ, thẻ kế toán chi tiết cũng phải được khoá sổ để cộng số phát sinh Nợ, số phát sinh sở hữu và tính ra số dư cuối tháng của từng đối tượng. Căn cứ vào số liệu khoá sổ của những đối tượng lập “Bảng tổng hợp chi tiết" cho từng tài khoản. Số liệu trên “Bảng tổng hợp chi tiết” được đối chiếu mang số phát sinh Nợ, số phát sinh sở hữu và Số dư cuối tháng của từng tài khoản trên Sổ Nhật ký - Sổ mẫu.

- Số liệu trên Nhật ký - Sổ loại và trên “Bảng tổng hợp chi tiết” sau khi khóa sổ được kiểm tra, đối chiếu nếu khớp, đúng sẽ được tiêu dùng để lập báo cáo tài chính.

Xem thêm

Hướng dẫn tính thuế nhà thầu nước ngoài mới nhất

Hướng dẫn cách tính thuế nhà thầu, nhà thuầu phụ nước ngoài mới nhất theo Thông tư 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ tài chính (Có hiệu lực từ ngày 01/10/2014).

Xem thêm: Công ty dịch vụ kế toán

- Nhà thầu nước ko kể, Nhà thầu phụ nước ngoài là tổ chức kinh doanh thực hiện nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập công ty (TNDN) theo hướng dẫn như sau:

1. Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế TNDN trên cơ sở kê khai doanh thu, chi phí để xác định thu nhập chịu thuế (gọi tắt là phương pháp kê khai):

a. Đối tượng và điều kiện áp dụng:

Nhà thầu nước ngoại trừ, Nhà thầu phụ nước ngoài đáp ứng đủ các điều kiện sau:

- sở hữu cơ sở thường trú tại Việt Nam, hoặc là đối tượng cư trú tại Việt Nam;

- Thời hạn marketing tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ từ 183 ngày trở lên nhắc từ ngày hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ mang hiệu lực;

- Áp dụng chế độ kế toán Việt Nam và thực hiện đăng ký thuế, được cơ quan thuế cấp mã số thuế.

b. Kê khai thuế GTGT, TNDN:

- Kê khai như một DN bình thường tại Việt Nam.

2. Nộp thuế GTGT, thuế TNDN theo phương pháp tỷ lệ tính trên doanh thu (gọi tắt là cách trực tiếp):

a. Đối tượng và điều kiện áp dụng:

- Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước không tính không đáp ứng được một trong những điều kiện nêu trên “phần 1” thì Bên Việt Nam nộp thay thuế cho Nhà thầu nước ngoại trừ, Nhà thầu phụ nước không tính, cụ thể như sau:

b. Cách tính thuế:

b1. Tính thuế GTGT:

Số thuế GTGT cần nộp

=

Doanh thu tính thuế Giá trị gia nâng cao

x

Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu

- Nhà thầu nước không tính, Nhà thầu phụ nước bên cạnh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo cách tính trực tiếp trên GTGT thì không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Trong đó:

+/ Doanh thu tính thuế GTGT:

- Là hầu hết doanh thu do cung cấp dịch vụ, dịch vụ gắn với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT mà Nhà thầu nhận được. (Bao gồm cả các khoản thuế phải nộp và các khoản chi phí do bên VN trả thay).

Xác định doanh thu tính thuế GTGT đối mang 1 số giả dụ cụ thể:

- trường hợp doanh thu Nhà thầu nhận được ko bao gồm thuế GTGT phải nộp thì doanh thu tính thuế GTGT phải được quy đổi thành doanh thu có thuế GTGT, cụ thể như sau:

Doanh thu tính thuế GTGT	=	Doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT
		1 - Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu

Ví dụ: Nhà thầu nước bên cạnh A cung ứng cho Bên Việt Nam dịch vụ giám sát khối lượng xây dựng nhà máy xi măng Z, giá hợp đồng chưa bao gồm thuế GTGT (nhưng đã bao gồm thuế TNDN) là 300.000 USD.

- không tính ra, Bên Việt Nam thu xếp chỗ ở và làm việc cho nhân viên quản lý của Nhà thầu có giá trị chưa bao gồm thuế GTGT là 40.000 USD.

- Theo Hợp đồng, Bên Việt Nam chịu trách nhiệm trả thuế GTGT thay cho Nhà thầu nước không tính.

- Việc xác định doanh thu tính thuế GTGT của Nhà thầu nước bên cạnh A như sau:

Doanh thu tính thuế GTGT	=	300.000 + 40.000	=	357.894,73 USD
		(1- 5%)

- nếu Nhà thầu nước không tính ký hợp đồng có Nhà thầu phụ Việt Nam hoặc Nhà thầu phụ nước không tính thực hiện nộp thuế theo cách kê khai hoặc Nhà thầu phụ nước bên cạnh nộp thuế theo bí quyết hỗn hợp để giao bớt một phần giá trị công việc (hạng mục) cho nhà thầu phụ:

-> Thì doanh thu tính thuế GTGT của Nhà thầu nước ngoại trừ ko bao gồm giá trị công việc do Nhà thầu phụ Việt Nam hoặc Nhà thầu phụ nước ko kể thực hiện.

Tham khảo: Kế toán thuế trọn gói

- trường hợp Nhà thầu nước ngoài ký hợp đồng với các nhà cung cấp tại Việt Nam để chọn vật tư nguyên vật liệu, máy móc trang bị để thực hiện hợp đồng và hàng hóa, dịch vụ để phục vụ cho dùng nội bộ, tiêu dùng các khoản không thuộc hạng mục, công việc mà Nhà thầu nước không tính thực hiện theo hợp đồng thì giá trị hàng hóa, dịch vụ này ko được trừ lúc xác định doanh thu tính thuế GTGT của Nhà thầu nước không tính.

Ví dụ: Nhà thầu nước ngoài A ký hợp đồng xây dựng nhà máy xi măng Z mang Bên Việt Nam mang tổng giá trị hợp đồng là 10 triệu USD (giá đã bao gồm thuế GTGT). Theo Hợp đồng, Nhà thầu nước bên cạnh A sẽ giao bớt phần giá trị xây lắp (được quy định tại Hợp đồng) cho Nhà thầu phụ Việt Nam B với giá trị là 01 triệu USD (giá chưa bao gồm thuế GTGT);

- ngoại trừ ra, trong giai đoạn xây dựng, Nhà thầu nước ngoài A sắm vật tư nguyên vật liệu (gạch, xi măng, cát…) thực hiện xây lắp và chọn những loại hàng hóa, dịch vụ như thuê xe, khách sạn cho chuyên gia, chọn văn phòng phẩm... chuyên dụng cho cho việc thực hiện hợp đồng.

->Doanh thu tính thuế GTGT của Nhà thầu nước bên cạnh A trong nếu này được xác định như sau:

- Doanh thu tính thuế GTGT = 10 triệu USD - một triệu USD = 9 triệu USD

- Doanh thu tính thuế GTGT của Nhà thầu nước ko kể A không được trừ các khoản vật tư nguyên vật liệu, hàng hóa, dịch vụ như thuê xe, thuê khách sạn cho chuyên gia, tìm văn phòng phẩm...

- ví như Nhà thầu nước không tính ký hợp đồng với Nhà thầu phụ nước ngoại trừ thực hiện nộp thuế theo cách trực tiếpthì Bên Việt Nam khai nộp thuế GTGT thay cho Nhà thầu nước ko kể, Nhà thầu phụ nước ngoài theo tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu.

- Nhà thầu phụ nước không tính không phải khai nộp thuế GTGT trên phần giá trị công việc mà Bên Việt Nam đã khai nộp thay.

- Doanh thu tính thuế GTGT đối với giả dụ cho thuê máy móc, thứ, phương tiện vận tải là toàn bộ tiền cho thuê.

- giả dụ doanh thu cho thuê máy móc, đồ vật, phương tiện vận tải bao gồm các chi phí do bên cho thuê trực tiếp chi trả như bảo hiểm phương tiện, bảo dưỡng, chứng nhận đăng kiểm, người điều khiển phương tiện, máy móc và giá tiền vận chuyển máy móc vật dụng từ nước ngoại trừ đến Việt Nam thì doanh thu tính thuế GTGT ko bao gồm các khoản giá thành này nếu có chứng từ thực tế chứng minh.

- Đối mang dịch vụ giao nhận, kho vận quốc tế từ Việt Nam đi nước bên cạnh (không phân biệt người gửi hay người nhận trả tiền dịch vụ), doanh thu tính thuế GTGT là hầu hết doanh thu Nhà thầu nước ngoài nhận được ko bao gồm cước vận chuyển quốc tế buộc phải trả cho hãng vận chuyển (hàng ko, đường biển).

- Đối có dịch vụ chuyển phát quốc tế từ Việt Nam đi nước không tính (không phân biệt người gửi hay người nhận trả tiền dịch vụ), doanh thu tính thuế GTGT là tất cả doanh thu Nhà thầu nước bên cạnh nhận được.

+/ Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu:

STT	Ngành marketing	Tỷ lệ % để tính thuế GTGT
một	Dịch vụ, cho thuê máy móc trang bị, bảo hiểm; xây dựng, lắp đặt ko bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, đồ vật	5
2	chế tạo, vận tải, dịch vụ có gắn mang hàng hóa; xây dựng, lắp đặt với bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, trang bị	3
3	Hoạt động marketing khác	2

b2. Cách tính thuế TNDN:

Số thuế TNDN phải nộp

=

Doanh thu tính thuế TNDN

x

Tỷ lệ thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế

+/ Doanh thu tính thuế TNDN:

- Là hầu hết doanh thu (bao gồm cả các khoản chi phí do bên VN trả thay) trừ đi (–) thuế GTGT

Xác định doanh thu tính thuế TNDN đối sở hữu 1 số trường hợp cụ thể:

- trường hợp doanh thu Nhà thầu nhận được ko bao gồm thuế TNDN cần nộp thì xác định như sau:

Doanh thu tính thuế TNDN	=	Doanh thu ko bao gồm thuế TNDN
		một - Tỷ lệ thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế

Ví dụ: Nhà thầu nước ngoại trừ A cung cấp cho Bên Việt Nam dịch vụ giám sát khối lượng xây dựng nhà máy xi măng Z, giá hợp đồng chưa bao gồm thuế GTGT, thuế TNDN là 285.000 USD.

- không tính ra, Bên Việt Nam thu xếp chỗ ở và khiến cho việc cho nhân viên quản lý của Nhà thầu nước ngoại trừ sở hữu giá trị là 38.000 USD (chưa bao gồm thuế GTGT, TNDN).

- Theo Hợp đồng, Bên Việt Nam chịu trách nhiệm trả thuế TNDN, thuế GTGT thay cho nhà thầu nước ko kể. Việc xác định số thuế TNDN nhà thầu nước không tính phải nộp như sau:

Xác định doanh thu tính thuế:

Doanh thu tính thuế TNDN	=	285.000 + 38.000	=	340.000 USD
		(1- 5%)

- trường hợp Nhà thầu nước bên cạnh ký hợp đồng với Nhà thầu phụ Việt Nam hoặc Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện nộp thuế theo phương pháp kê khai hoặc Nhà thầu phụ nước ngoại trừ nộp thuế theo cách hỗn hợp để giao bớt 1 phần giá trị công việc (hạng mục) cho nhà thầu phụ:

-> Thì doanh thu tính thuế TNDN của Nhà thầu nước ko kể không bao gồm giá trị công việc do Nhà thầu phụ Việt Nam hoặc Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện.

- giả dụ Nhà thầu nước bên cạnh ký hợp đồng mang các nhà sản xuất tại Việt Nam để tậu vật tư nguyên vật liệu, máy móc vật dụng để thực hiện hợp đồng và hàng hóa, dịch vụ để dùng cho cho sử dụng nội bộ, tiêu dùng các khoản ko thuộc hạng mục, công việc mà Nhà thầu nước ngoại trừ thực hiện theo hợp đồng thì giá trị hàng hóa, dịch vụ này ko được trừ khi xác định doanh thu tính thuế TNDN của Nhà thầu nước ngoại trừ.

- giả dụ Nhà thầu nước ko kể ký hợp đồng mang Nhà thầu phụ nước bên cạnh thực hiện nộp thuế theo cách trực tiếpthì Bên Việt Nam khai nộp thuế TNDN thay cho Nhà thầu theo tỷ lệ % để tính thuế TNDN trên doanh thu.

- Nhà thầu phụ nước ko kể chẳng phải khai nộp thuế TNDN trên phần giá trị công việc mà Bên Việt Nam đã khai nộp thay.

- Doanh thu tính thuế TNDN đối với giả dụ cho thuê máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải là đa số tiền cho thuê.

- Doanh thu tính thuế TNDN của hãng vận tải biển nước ko kể là hầu hết tiền cước thu được.

- Đối với dịch vụ giao nhận, kho vận quốc tế từ Việt Nam đi nước ngoại trừ, (không phân biệt người gửi hay người nhận trả tiền dịch vụ), doanh thu tính thuế TNDN là tất cả doanh thu Nhà thầu nước không tính nhận được không bao gồm cước vận chuyển quốc tế bắt buộc trả cho hãng vận chuyển (hàng ko, đường biển).

- Đối có dịch vụ chuyển phát quốc tế từ Việt Nam đi nước ngoại trừ (không phân biệt người gửi hay người nhận trả tiền dịch vụ), doanh thu tính thuế TNDN là tất cả doanh thu Nhà thầu nước ngoại trừ nhận được.

2. Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế

STT	Ngành kinh doanh	Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế
1	Thương mại: phân phối, cung cấp hàng hóa, nguyên liệu, vật tư, máy móc, thiết bị; phân phối, chế tạo hàng hóa, nguyên liệu, vật tư, máy móc, thiết bị gắn mang dịch vụ tại Việt Nam bao gồm cả cung cấp hàng hóa theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ (trừ trường hợp gia công hàng hóa cho tổ chức, cá nhân nước ngoài); cung cấp hàng hóa theo điều kiện giao hàng của Các điều khoản thương mại quốc tế - Incoterms	một
2	Dịch vụ, cho thuê máy móc thiết bị, bảo hiểm, thuê giàn khoan	5
	Riêng: - Dịch vụ quản lý doanh nghiệp, khách sạn, casino;	10
	- Dịch vụ tài chính phái sinh	2
3	Cho thuê tàu bay, động cơ tàu bay, phụ tùng tàu bay, tàu biển	2
4	Xây dựng, lắp đặt sở hữu bao thầu hoặc không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, trang bị	2
5	Hoạt động sản xuất, buôn bán khác, vận chuyển (bao gồm vận chuyển đường biển, vận chuyển hàng không)	2
6	Chuyển nhượng chứng khoán, chứng chỉ tiền gửi, tái bảo hiểm ra nước ko kể, hoa hồng nhượng tái bảo hiểm	0,1
7	Lãi tiền vay	5
8	Thu nhập bản quyền	10

3. Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế TNDN theo tỷ lệ % tinnhs trên doanh thu (gọi tắt là bí quyết hỗn hợp):

a. Đối tượng và điều kiện áp dụng:

Nhà thầu nước ko kể, Nhà thầu phụ nước ko kể nếu đáp ứng đủ điều kiện:

- sở hữu cơ sở thường trú tại Việt Nam, hoặc là đối tượng cư trú tại Việt Nam;

- Thời hạn kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ từ 183 ngày trở lên nói từ ngày hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ mang hiệu lực;

- Và tổ chức hạch toán kế toán theo quy định của pháp luật về kế toán.

=> Thì đăng ký với cơ quan thuế để thực hiện nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % tính trên doanh thu tính thuế.

b. Cách kê khai thuế:

- Thuế GTGT: Kê khai như 1 DN bình thường tại Việt Nam.

- Thuế TNDN: Tính theo ý “b.2” bên trên

Xem thêm

Tiêu chuẩn ghi nhận tài sản cố định mới nhất

Những điều kiện tiêu chuẩn ghi nhận ghi nhận tài sản cố định mới nhất và cách nhận biết tài sản cố định mới nhất theo Thông tư 45/2013/TT-BTCngày 25/4/2013 của Bộ tài chính.

Xem thêm: Nhận làm báo cáo thuế

1. Tiêu chuẩn ghi nhận tài sản cố định hữu hình:

- Tư liệu lao động là các tài sản hữu hình mang kết cấu độc lập, hoặc là một hệ thống gồm rộng rãi bộ phận tài sản riêng lẻ liên kết sở hữu nhau để cùng thực hiện một hay 1 số chức năng nhất định mà nếu thiếu bất kỳ 1 bộ phận nào thì cả hệ thống ko thể hoạt động được, nếu thoả mãn đồng thời cả ba tiêu chuẩn dưới đây thì được coi là tài sản cố định:

a) vững chắc thu được tiện lợi kinh tế trong tương lai từ việc tiêu dùng tài sản đó;

b) sở hữu thời gian tiêu dùng trên một năm trở lên;

c) Nguyên giá tài sản phải được xác định 1 cách tin cậy và với giá trị từ 30.000.000 đồng (Ba mươi triệu đồng) trở lên.

- giả dụ 1 hệ thống gồm nhiều bộ phận tài sản riêng lẻ liên kết với nhau, trong đó mỗi bộ phận cấu thành với thời gian dùng khác nhau và giả dụ thiếu một bộ phận nào đấy mà cả hệ thống vẫn thực hiện được chức năng hoạt động chính của nó nhưng do yêu cầu quản lý, sử dụng tài sản cố định đòi hỏi bắt buộc quản lý riêng từng bộ phận tài sản thì mỗi bộ phận tài sản ấy nếu cộng thoả mãn đồng thời ba tiêu chuẩn của tài sản cố định được coi là 1 tài sản cố định hữu hình độc lập.

- Đối mang súc vật làm cho việc và/hoặc cho sản phẩm, thì từng con súc vật thoả mãn đồng thời ba tiêu chuẩn của tài sản cố định được coi là một TSCĐ hữu hình.

- Đối sở hữu vườn cây lâu năm thì từng mảnh vườn cây, hoặc cây thoả mãn đồng thời ba tiêu chuẩn của TSCĐ được coi là một TSCĐ hữu hình.

2. Tiêu chuẩn và nhận biết tài sản cố định vô hình:

- hầu hết khoản tầm giá thực tế mà doanh nghiệp đã chi ra thoả mãn đồng thời cả ba tiêu chuẩn ghi nhận tài sản cố định trên, mà ko hình thành TSCĐ hữu hình được coi là TSCĐ vô hình.

- những khoản tầm giá ko đồng thời thoả mãn cả ba tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ nêu trên thì được hạch toán trực tiếp hoặc được phân bổ dần vào tầm giá kinh doanh của doanh nghiệp.

- Riêng những giá tiền phát sinh trong quá trình triển khai được ghi nhận là TSCĐ vô hình tạo ra từ nội bộ nhà hàng ví như thỏa mãn đồng thời bảy điều kiện sau:

a) Tính khả thi về mặt kỹ thuật đảm bảo cho việc hoàn thành và đưa tài sản vô hình vào sử dụng theo dự tính hoặc để bán;

b) siêu thị dự định hoàn thành tài sản vô hình để sử dụng hoặc để bán;

c) công ty với khả năng dùng hoặc bán tài sản vô hình đó;

d) Tài sản vô hình ấy cần tạo ra được thuận tiện kinh tế trong tương lai;

đ) có hầu hết những nguồn lực về kỹ thuật, tài chính và các nguồn lực khác để hoàn tất những công đoạn triển khai, bán hoặc sử dụng tài sản vô hình đó;

e) với khả năng xác định một bí quyết vững chắc mọi giá tiền trong giai đoạn triển khai để tạo ra tài sản vô hình đó;

g) Ước tính với đủ tiêu chuẩn về thời gian tiêu dùng và giá trị theo quy định cho tài sản cố định vô hình.

Có thể bạn quan tâm: Dịch vụ kê khai thuế

3. những khoản giá thành như: chi phí ra đời siêu thị, giá tiền đào tạo nhân viên, tầm giá quảng cáo phát sinh trước khi thành lập nhà hàng, mức giá cho công đoạn nghiên cứu, giá thành chuyển dịch địa điểm, mức giá chọn để có và dùng những tài liệu kỹ thuật, bằng sáng chế, giấy phép chuyển giao khoa học , nhãn hiệu thương mại, lợi thế kinh doanh không phải là tài sản cố định vô hình mà được phân bổ dần vào tầm giá buôn bán của doanh nghiệp trong thời gian tối đa ko quá 3 năm theo quy định của Luật thuế TNDN.

Xem thêm

Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán

Trình tự và thời gian luân chuyển chứng từ kế toán tại DN: đa số những chứng từ kế toán do DN lập hoặc từ bên ko kể chuyển đến đều buộc phải tập trung vào bộ phận kế toán nhà hàng. Bộ phận kế toán kiểm tra những chứng từ kế toán đó và chỉ sau khi kiểm tra và xác minh tính pháp lý của chứng từ thì mới dùng các chứng từ ấy để ghi sổ kế toán. (Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC)

Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán bao gồm các bước sau:

- Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán;

- Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra và ký chứng từ kế toán hoặc trình Giám đốc công ty ký duyệt;

- Phân mẫu, bố trí chứng từ kế toán, định khoản và ghi sổ kế toán;

- Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán.

Trình tự kiểm tra chứng từ kế toán.

- Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ của những chỉ tiêu, các chi tiết ghi chép trên chứng từ kế toán;

- Kiểm tra tính hợp pháp của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đã ghi trên chứng từ kế toán, đối chiếu chứng từ kế toán sở hữu các tài liệu khác với liên quan;

- Kiểm tra tính chính xác của số liệu, thông tin trên chứng từ kế toán.

- lúc kiểm tra chứng từ kế toán ví như phát hiện hành vi vi phạm chính sách, chế độ, các quy định về quản lý kinh tế, tài chính của Nhà nước, bắt buộc từ chối thực hiện (Không xuất quỹ, thanh toán, xuất kho,…) đồng thời báo ngay cho Giám đốc siêu thị biết để xử lý.

- Đối sở hữu các chứng từ kế toán lập không đúng thủ tục, nội dung và con số ko rõ ràng, thì người chịu trách nhiệm kiểm tra hoặc ghi sổ bắt buộc trả lại hoặc báo cho nơi lập chứng từ biết để làm lại, khiến thêm thủ tục và điều chỉnh, sau đó mới sử dụng khiến cho căn cứ ghi sổ.

Quy định về chiếc biểu chứng từ kế toán:

- nhà hàng được chủ động xây dựng, bề ngoài biểu loại chứng từ kế toán yêu thích sở hữu đặc điểm hoạt động và yêu cầu quản lý của mình nhưng nên đáp ứng được những bắt buộc của Luật kế toán và đảm bảo nguyên tắc rõ ràng, minh bạch, kịp thời, dễ kiểm tra, kiểm soát và đối chiếu.

- trường hợp ko tự xây dựng và bề ngoài biểu cái chứng từ cho riêng mình, DN có thể áp dụng hệ thống biểu chiếc và hướng dẫn nội dung ghi chép chứng từ kế toán theo hướng dẫn Phụ lục 3 Thông tư 200/2014/TT-BTC.

- mọi chứng từ kế toán buộc phải mang đủ chữ ký theo chức danh quy định trên chứng từ mới với giá trị thực hiện.

- những công ty phải mở sổ đăng ký chiếc chữ ký của thủ quỹ, thủ kho, những nhân viên kế toán, kế toán trưởng (và người được uỷ quyền), Tổng Giám đốc (và người được uỷ quyền). Sổ đăng ký chiếc chữ ký phải đánh số trang, đóng dấu giáp lai do Thủ trưởng đơn vị (hoặc người được uỷ quyền) quản lý để tiện kiểm tra lúc buộc phải. Mỗi người phải ký ba chữ ký dòng trong sổ đăng ký.

- các chứng từ kế toán ghi bằng tiếng nước ngoại trừ, lúc sử dụng để ghi sổ kế toán ở Việt Nam phải được dịch ra tiếng Việt. ... Người dịch cần ký, ghi rõ họ tên và chịu trách nhiệm về nội dung dịch ra tiếng Việt. Bản chứng từ dịch ra tiếng Việt buộc phải đính kèm với bản chính bằng tiếng nước ngoài.

Xem thêm: DỊch vụ kế toán thuế

3. Ghi sổ kế toán

khía cạnh người mua sở hữu thể xem thêm: phương pháp lập sổ sách kế toán trên Excel

4. Lưu trữ chứng từ kế toán

- Chứng từ kế toán đã dùng bắt buộc được sắp xếp, phân cái, bảo quản và lưu trữ theo quy định của chế độ lưu trữ chứng từ, tài liệu kế toán của Nhà nước.

Thời hạn lưu giữ chứng từ kế toán bạn xem tại đây:Thời hạn lưu trữ chứng từ kế toán

Có thể bạn quan tâm: Dịch vụ kế toán chuyên nghiệp

- hầu hết trường hợp mất chứng từ gốc đều buộc phải báo cáo sở hữu Giám đốc và kế toán trưởng đơn vị biết để có biện pháp xử lý kịp thời. Riêng giả dụ mất hoá đơn bán hàng, biên lai, séc trắng bắt buộc báo cáo cơ quan thuế hoặc cơ quan công an địa phương số lượng hoá đơn mất, hoàn cảnh bị mất để có biện pháp xác minh, xử lý theo luật pháp. Đồng thời bắt buộc sớm mang biện pháp thông báo và vô hiệu hoá chứng từ bị mất.

Xem thêm